来源：21世纪经济报道
发布时间：2012年03月09日
今年2月8日，美国政府一纸FATCA(《外国账户合规纳税法案》，Foreign Account Tax Compliance Act，下称“FATCA”)初版实施细则，浇灭了所有的侥幸情绪。
去年8月，业协会曾邀请中国、中国、中国银行、中国、、汇丰银行等十余家银行在云南举行FATCA对银行业影响的专题研讨会。
“当时讨论内容主要涉及FATCA条款解释与背景介绍，及中资银行在美国设立的分行是否继续接受美国客户等较实际的合规操作话题。”一位与会代表透露，当时个别中资银行代表抱着侥幸心理，认为自身美国客户数量不多，或许能免于FATCA的实施。
按照实施细则，外国金融机构(Foreign Financial Institution，下称FFI)向美国国税局(Internal Revenue Service，下称IRS)提供美国客户(包括美国企业，美国公民和绿卡持有者)账户信息，让美国公民利用海外账户转移资产逃避税收行为“无所遁形”。
随之而来的，却是国内银行在是否尽快执行FATCA合规细则的一番斗智斗勇，及持有美国绿卡的中国公民寻找资产转移与逃税新路径的暗中较劲。
多数银行观望
FATCA颁布后，普华永道中国美国税务合伙人谭仕英时常前往国内银行解读FATCA条款与合规操作细则。
在他看来，FATCA的合规是一项相当复杂的工作。“通常银行得召集税务、法律合规、后台技术、风险控制与客户关系等多部门人士一起了解FATCA条款执行内容。”他告诉记者，按照实施细则，如果国内FFI愿意合规的话，必须在明年上半年与美国政府签订一份合规协议。同意签约的FFI必须履行以下主要义务：
·建立一套完善的尽职调查程序以识别美国人的账户和美国人拥有相当股权的非美国企业的账户
·每年向美国国税局报告以上账户的信息
·从2014年1月1日开始，在对不愿意提供信息的账户和不愿意合规FATCA的FFI支付来源于美国的付款时，扣除并向美国政府支付30%的预提税
但国内银行何时执行FATCA相关合规细则，仍然没有时间表。
“多数国内银行还处于观望状态。”一家国有大型银行合规部人士透露，一方面FATCA合规细则牵涉银行各部门利益，需要银行内部先建立共识与评估潜在成本；另一方面国内银行向美国税务部门直接提供美国公民(包括持有美国绿卡的中国人，下同)账户信息，有可能违反我国保密法的相关规定，“这需要中美两国有关部门先就此进行协商并达成相关协议，国内银行才能进一步落实FATCA合规细则。”
据记者了解，目前仅有英国、法国、德国、意大利和西班牙政府与美国财政部就FATCA合规达成共识，通过协议上述5国的FFI将把美国账户信息提交给本国税务机构，然后由本国税务机构把美国人账户信息交给美国国税局。但具体执行细则有待最后协议。
谭仕英透露，未来的趋势是，越来越多的国家通过政府间信息交换实施FATCA，但中国与美国之间是否参考上述5国操作模式，需要两国相关部门协商沟通。
按照FATCA初版实施细则， FFI需在明年上半年签订FATCA的相关合规协议，否则从2014年1月1日起，不合规的FFI在收到来源于美国的可预提付款(包括利息收入，股息红利，及买卖美国股票或债券产生的总收益)时将被扣30%的美国预提税。
预提税的征收，将大幅减少国内银行投资美国金融产品的收益回报，上述合规部人士称，而由FATCA合规所增加的银行服务成本谁来买单，也将是双方讨论的重点之一。
以一家拥有超过100家分支机构的跨国银行为例，为了满足FATCA合规细则，在不考虑邀请外部顾问团队的情况下，银行仅在商业模式调整、系统完善、合规、税务、法律、产品开发、美国客户尽职调查等方面的支出，可高达3000万美元。
“事实上，美国税法规定美国公民的全球财产收入都需要缴纳所得税。但近年美国政府发现许多美国公民通过FFI，将资产藏匿在海外账户，以规避在美国的纳税义务。美国想通过FATCA，迫使FFI披露美国人在海外的金融资产。”普华永道中国税务服务部高级经理汪义明解释说。
按照美国税法规定，如果美国个人投资股票或债券，持有期超过一年处置后的资本利得将被征收最高15%的所得税，未满一年的短期投资将被征收最高35%的所得税。如果美国人通过FFI在海外投资，却不纳税申报，则是非法避税这是财政赤字高企，急需税收弥补的美国政府不愿看到的。
